Обеспечение явки свидетеля в налоговый орган

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Физическое лицо может давать объяснения в налоговой в двух случаях — в качестве налогоплательщика или представителя налогоплательщика — организации , и тогда эта процедура именуется объяснения, или давать объяснения в качестве свидетеля, тогда эта процедура называется допрос свидетеля. Обе процедуры установлены в Налоговом кодексе РФ и регламентированы. То есть и налоговый орган и физическое лицо имеют установленные Налоговом кодексом РФ права и обязанности. В Российской Федерации на допрос в налоговой может быть вызван только свидетель. Свидетелем считается любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля ч.

До публикации настоящей статьи мы обратились к нашему эксперту — налоговому адвокату Тылику Павлу с просьбой порекомендовать читателям другие его статьи, в которых бы раскрывались нюансы проведения допросов, опросов, а так же рассказывалось о том, как себя вести при вызове на допрос. Вот что он порекомендовал нам к прочтению и просмотру: Так же предлагаем к просмотру видео нашего налогового эксперта Тылика Павла, в котором он рассказывает о самых распространённых ошибках, которые совершают бизнесмены и предприниматели во время проверки их компании правоохранительными и налоговыми органами обыск, осмотр, а так же осмотр, обследование в рамках проведения выездной налоговой проверки как налоговиками, так и сотрудниками правоохранительных органов, при расследовании экономических преступлений : Допрос в налоговой — мероприятие, которое сотрудники ИФНС проводят довольно часто.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. ФНС России указала, что Налоговым кодексом не предусмотрено направление повестки о вызове свидетеля на допрос с обязательным наименованием налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка. Соответствующий вывод содержится в решении налогового ведомства от 5 декабря г.

Обеспечение явки свидетеля в налоговый орган

Вызов на допрос свидетеля — одно из популярных мероприятий налоговых инспекторов. Для любого собственника бизнеса или наемного работника получить звонок от налоговиков или повестку о вызове на допрос — настоящий стресс. Как быть? Можно ли не приходить? Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! Кроме того, его принятие будет способствовать развитию сельской местности на территории России, что является немаловажным моментом на фоне сегодняшней урбанизации, то есть процесса роста городов, в связи с чем повышения удельного веса городского населения, возрастания роли городов во всех сферах жизни общества и преобладание городского образа жизни над сельским на всей территории страны. Законопроект направлен на установление новеллы, которая позволит обеспечить и защитить права и интересы вкладчиков, оказавшихся жертвами недобросовестных кредитных организаций, которые не включили указанных вкладчиков - физических лиц в реестр вкладчиков по различным причинам.

Десятки тысяч добросовестных граждан нашей страны, лишившихся зачастую последних средств к существованию, будут иметь дополнительные гарантии защиты своих прав и могут быть уверены, что государство защитит их интересы и сбережения. Все статьи Свидетель для целей налогового контроля Зрелов А. К настоящему моменту в тексте части первой Налогового кодекса РФ почти не осталось норм, не подвергшихся за время его действия многочисленным изменениям. На этом фоне текст ст. Единственный случай внесения изменений в эту статью был связан с принятием Федерального закона от Разберемся, можно ли утверждать, что ст.

Это отнюдь не так. Более того, как показывают материалы проведенного исследования, возможный потенциал злоупотреблений предоставленными данной статьей полномочиями до настоящего времени в полном объеме не используется и самими должностными лицами налоговой администрации.

Буквальное же следование содержащимся в ней нормативным предписаниям способно многократно увеличить размер штрафных санкций, предъявляемых к участникам налоговых отношений по ст. При этом от возможности привлечения к ответственности по данной статье не застрахован практически никто.

Кто может быть вызван в качестве свидетеля? В отношении налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов в пп. Данная процедура не равнозначна допросу свидетеля, предусмотренному в ст. У иных лиц необходимые для осуществления налогового контроля сведения могут быть получены только в порядке допроса свидетеля с соблюдением требований ст.

Налоговый кодекс РФ в ст. Порядок сбора таких показаний имеет строгую процедуру, без соблюдения которой они не могут использоваться в качестве доказательств. Право вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля, предоставлено налоговым органам нормой пп.

Сходную, по своей сути, норму содержит и п. Таким образом, в случае установления лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, они могут быть вызваны налоговым органом в качестве свидетелей для дачи показаний.

Вышеуказанные нормы следует рассматривать не в качестве дублирующих или взаимодополняющих, а в качестве общей и специальной. На этом основании, к примеру, следует сделать вывод, что в качестве свидетеля могут выступать исключительно физические лица, то есть, с учетом абз. Возможность вызова в качестве свидетелей иных категорий лиц, к числу которых абз. В практическом плане это означает, что представители органов налоговой администрации, вызывая свидетеля в порядке ст.

Оформление вызова в адрес непоименованного любого законного представителя организации нормой п. Нормой п. Текстуальные особенности современного изложения нормы пп. Таким образом, из буквального текста НК РФ представляется возможным сделать вывод о потенциальной допустимости в целях осуществления налогового контроля допроса в качестве свидетелей некоторых лиц, признаваемых в соответствии с нормами ГК РФ недееспособными, а также ограниченных в дееспособности, в том числе и по причине их малолетства.

Условием допустимости подобного допроса может стать субъективное предположение, что данные лица, несмотря на имеющиеся у них недостатки, тем не менее способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

При этом НК РФ не предусматривает необходимости обязательной экспертной оценки данного обстоятельства, оставляя его на субъективное усмотрение лиц, организующих допрос.

Подобное правовое регулирование, на наш взгляд, может стать причиной для нарушения прав допрашиваемых лиц. Следует также обратить внимание, что НК РФ не предусматривает каких-либо дополнительных процедур или гарантий в случае проведения допроса граждан, ограниченных в дееспособности или недееспособных, но правильно воспринимающих обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Не предусмотрено таких гарантий и в отношении допроса лиц, являющихся несовершеннолетними, но уже не относящихся к категории малолетних. Что касается лиц, не привлекаемых в качестве свидетелей на основании пп. Применяя указанную норму, следует учесть, что НК РФ не содержит прямого запрета на проведение указанных лиц, обладающих соответствующим профессиональным статусом.

В отношении их действует лишь ограничение на состав вопросов, допустимых для выяснения. Если задачей допроса является выяснение информации, хотя и полученной в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, но не являющейся их профессиональной тайной, такой допрос допустим.

Иных ограничений по возможному контингенту лиц, вызываемых в качестве свидетелей, Налоговый кодекс РФ не содержит. К примеру, в качестве свидетелей могут быть вызваны: а очевидцы сокрытия величины дохода, осознающие этот факт, но не участвовавшие в противоправном деянии, например продавцы; б очевидцы, наблюдавшие те или иные противоправные хозяйственные и финансовые операции, но не оценивающие их как таковые, например секретари, шоферы, работники охраны и др.

Из содержания нормы п. Схожая по содержанию норма содержится в п. В ней говорится о возможности допроса понятых, вызванных для проведения определенных действий налоговой проверки.

НК РФ не устанавливает ограничений по кругу лиц, которые могут являться свидетелями, за исключением прямо установленных данной статьей, поскольку невозможно установить, какое именно лицо будет в той или иной ситуации обладать интересующей информацией см. От должностных лиц налоговых органов, принимающих решение о вызове свидетеля, не требуется какого-либо дополнительного подтверждения причастности конкретного физического лица к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Строго говоря, в качестве свидетеля может быть вызвано любое, абсолютно постороннее лицо, которое, по субъективному мнению проверяющих, может обладать информацией об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления налогового контроля. Что это может быть за информация, насколько она важна для целей налогового контроля, и в каком объеме она может быть известна вызываемому свидетелю - ответы на все эти вопросы находятся за рамками существующего нормативного регулирования, а следовательно, оставлены на субъективное усмотрение конкретных должностных лиц.

Заметим также, что ст. Не учитывает этих обстоятельств и ст. Получается, что к предусмотренному этой нормой штрафу в размере 1 тыс. Причем вызывать их в качестве свидетелей и привлекать к ответственности за неявку представители налоговых органов могут хоть каждый день. Правильность именно такого толкования подтверждается и судебной практикой. Каждый раз, не являясь либо уклоняясь от явки без уважительных причин, лицо совершает налоговое правонарушение.

Факт того, что лицо не является либо уклоняется от явки в налоговый орган в качестве свидетеля в рамках одного правонарушения, не свидетельствует о том, что привлечение к ответственности за такое правонарушение происходит повторно. Не является надежной гарантией от злоупотребления предоставленным правом и комплекс норм гл. На основании п. Порядок таких выплат и размеры сумм, подлежащих выплате из федерального бюджета в соответствии с п. Не вдаваясь в подробный анализ утвержденного Правительством Положения о порядке выплаты и размерах сумм, подлежащих выплате свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля далее в тексте - Положение , обратим лишь внимание, что в соответствии с его п.

Из этого следует, что изначально расходы по обеспечению явки в налоговый орган возлагаются именно на свидетеля. Материальные возможности по несению таких расходов в расчет не принимаются. А для компенсации понесенных расходов гражданину недостаточно представления соответствующих документов, необходимо еще и решение начальника заместителя начальника налогового органа. Возможность компенсации расходов свидетеля и в п.

Частичная компенсация расходов, например в случае необходимости неоднократной явки в налоговый орган, тем самым затруднена. Не определены и предельные сроки выплаты такой компенсации. Кроме того, указание в п.

Предусмотренная необходимость компенсации расходов свидетеля исключительно за счет федерального бюджета без переложения этих сумм на виновное лицо налогового правонарушителя или недобросовестного сотрудника налоговых органов также не является сдерживающим фактором, страхующим от злоупотреблений правом.

Тем самым финансовое бремя по обеспечению явки свидетеля частично перелагается законодателем и на работодателей. Возможность компенсации понесенных ими расходов при этом не предусмотрена. В дополнение к норме п. В отношении лиц, не работающих по трудовому договору, за отвлечение их от работы или обычных занятий помимо компенсации расходов на проезд и наем жилого помещения также на основании Постановления Правительства РФ от На каких этапах налогового контроля допустим допрос свидетелей?

До недавнего времени в практике некоторых судебных инстанций можно было встретить решения, из которых следовало, что участие свидетеля, объяснения которого служат доказательством установленных налоговой проверкой фактов, является одной из форм проведения налогового контроля см. Однако по своей сути допрос свидетеля является мероприятием налогового контроля, а не его формой. Формами налогового контроля являются: государственный налоговый учет, контроль хозяйственной деятельности налогоплательщиков, контроль исчисления и уплаты налогов, контроль соблюдения налогового законодательства, административно-налоговый контроль.

Тем более некорректным представляется предложенное в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от Скорее следует согласиться с предложенным ранее той же инстанцией выводом, что допрос свидетеля об известных ему фактах деятельности проверяемого налогоплательщика относится к мероприятиям налогового контроля. Данные мероприятия налогового контроля должны осуществляться проверяющими в соответствии с предусмотренной НК РФ процедурой см.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Допрос свидетеля является и одной из форм дополнительных мероприятий налогового контроля, однако это не означает, что допрос свидетеля может быть проведен только в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Запрет на опрос свидетелей при камеральных проверках Налоговым кодексом РФ также не установлен см.

НК РФ не ограничивает право налогового органа проводить допросы свидетелей в рамках камеральной налоговой проверки. Получение объяснений свидетелей в ходе камеральной проверки не является нарушением налогового законодательства и абсолютно правомерно. Вместе с тем нельзя согласиться с содержащимся в Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от В силу ст. Поэтому более корректной представляется позиция, что допрос свидетелей, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, может быть проведен в рамках осуществления налогового контроля.

Поскольку налоговый контроль осуществляется в отношении любого обязанного лица в первую очередь налогоплательщика, налогового агента , а не в отношении факта противоправного деяния, вызов свидетеля для дачи показаний, как следует из ст. Вызов и допрос свидетелей вне связи с осуществлением мероприятий налогового контроля не допускается.

Однако нельзя согласиться с выводом некоторых судебных инстанций см. В силу, например, прямого указания на это в абз. Также в современной судебной практике достаточно распространенными являются мнения, что: - допрос осуществляется исключительно в пределах срока проведения выездной налоговой проверки см. Ранее в практике судов преобладала противоположная позиция. Считалось, что ст. Допрос свидетелей за пределами срока проведения выездной налоговой проверки требованиям ст. Объяснения свидетелей, полученные до начала проверки, являются допустимыми доказательствами, так как Налоговым кодексом Российской Федерации право налогового органа на проведение допроса свидетеля не ограничено фактом проведения в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от До настоящего времени сторонниками данного подхода остаются представители ФАС Северо-Западного и Волго-Вятского округов, отмечающие в своих Постановлениях, что положения ст.

Получение налоговым органом показаний свидетелей в период приостановки налоговой проверки не означает, что эти документы получены с нарушением требований налогового законодательства см. НК РФ не установлен запрет на вызов налоговым органом свидетелей в период приостановления проведения выездной налоговой проверки, а приостановление проведения такой проверки не означает прекращения налоговым органом в этот период всех мероприятий налогового контроля Постановление ФАС Волго-Вятского округа от Таким образом, налоговый орган в период приостановления проведения выездной налоговой проверки вправе вызывать свидетелей для дачи ими показаний в помещении налогового органа Постановление ФАС Северо-Западного округа от Подобные решения характерны и для современной практики Третьего, Четвертого, а также Седьмого, Восьмого и Шестнадцатого арбитражных апелляционных судов.

Организации — участники налоговых споров нередко представляют в качестве доказательства своей позиции свидетельские показания, оформленные в виде протокола, засвидетельствованные нотариусом.

Вопросы допроса налоговой инспекции

Очень часто в ходе проведения проверок инспекторы пользуются своим правом допросить свидетеля. С одной стороны, это малоприятное событие для любого свидетеля: потеря времени, нервозное состояние, возможные проблемы от результатов допроса. Допрос - это достаточно быстрый и легкий способ сбора доказательств, особенно, когда ставка делается на эффект неожиданности имеется в виду допрос без повестки, прямо при первой и неожиданной встрече инспектора и свидетеля, например, если инспектор пришел домой к свидетелю. Одни ищут нарушения и стараются как можно больше дополнительно начислить налогов, пеней и штрафов. Другие — напротив, тщательно скрывают особенно крупные нестыковки и всеми путями минимизируют возможные финансовые потери. Допрос и его результаты дают много информации проверяющим, и чем больше её собирают в ходе проверки, тем больше вероятность того, что нарушения если, конечно, они есть будут обнаружены.

Вызов свидетелей

Сообщений: Попробую вкратце: Основания вызова. Вспомните не регистрировали ли фирмы или не давали ли кому нибудь свой паспорт для их регистрации. Были ли когда нибудь ИП и т. Если что то вспомните - ищите контакт с лицами задействованных в перичисленном. Наш юрист поможет Вам.

Допросы в налоговой проверке: особенности проведения и признание компании однодневкой

Такие ответы не являются уклонением от дачи показаний, или отказом от дачи показаний. В равной степени, не является уклонением или отказом, отказ от ответа на вопрос по 51 статье Конституции. Причем, отказ по 51 статье может быть по любому вопросу. Частые нарушения: Налоговый допрос в качестве свидетеля директора проверяемого юридического лица или главного бухгалтера. Налоговики, не редко, мотивируют такие допросы правом, предоставленным п. Что является неверным. Важно Допрос директора, допрос главного бухгалтера, допрос финансового директора — так же проводят, как допрос свидетеля. Допросы этих лиц можно считать обязательными этапами современных налоговых проверок.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вызов на допрос в налоговую (приглашение спикера)

Сейчас налоговиками практикуется две формы вызова налогоплательщиков их сотрудников в налоговую инспекцию. Первая форма — вызов в ИФНС в качестве свидетеля. Данная процедура урегулирована ст. Согласно этой норме, ИФНС вправе вызвать для допроса любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо значимые для налогового контроля обстоятельства. Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения налогового органа строго повесткой письмо ФНС России от

Вызов на допрос свидетеля — одно из популярных мероприятий налоговых инспекторов. Для любого собственника бизнеса или наемного работника получить звонок от налоговиков или повестку о вызове на допрос — настоящий стресс.

Ответ: Да, может, вызвать руководителя не как должностное, а как физическое лицо, каких-либо ограничений в данном отношении не установлено. Налоговое законодательство предусматривает возможность получения налоговым органом пояснений на основании письменного уведомления от налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой удержанием и перечислением ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. При этом не имеет значения какой статус имеет налогоплательщик: физическое лицо или должностное лицо. Письмо Минфина России от.

Налоговые органы вправе вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля в том числе бывших работников проверяемой организации. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля: лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля и лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокаты, аудиторы. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случаях. Налоговый кодекс не регламентирует порядок вызова свидетеля в налоговый орган. Вместе с тем, свидетель вызывается на допрос повесткой налогового органа, в которой указывается, кто вызывается в качестве свидетеля, куда, к кому, в какой день и час ему следует прибыть для дачи показаний. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет налоговую ответственность свидетеля, предусмотренную частью первой статьи Налогового кодекса.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Наум

    Походу я последние десять лет в тюрьме жил где всё можно и всё возможно

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных